福州 积极退赃并缴纳罚金

福州35家公司因虚开被确定为失信主体，涉嫌虚开增值税专用发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2022年11月16日，国家税务总局福州市税务局第二稽查局发布了一批送达公告，以公告送达的方式向福州安某某贸易有限公司等35家公司公告送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体告知适用）。

福州安某某贸易有限公司等35家公司存在虚开增值税专用发票的行为（部分公司还存在虚开普通发票的行为），被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪（虚开发票罪）依法移送公安机关立案侦查。

35家公司虚开增值税专用发票的金额从40多万元（税额400多元）至上亿元（税额1000多万元）不等，例如：福建省罗源县卓某服装织造有限公司，在2017年8月至2019年8月期间，开具1220份增值税专用发票，金额合计111720490.69元，税额17220388.21元，价税合计128940878.9元，定性为虚开增值税专用发票。

税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

虽然，部分公司虚开增值税专用发票的税额没有达到立案追诉标准，但虚开普通发票的金额达到了虚开发票罪的立案追诉标准，例如：福州牧某贸易有限公司，2020年8月至2020年11月期间开具19份增值税普通发票，合计开具金额1644525.26元，税额16445.24元，价税合计1,660,970.50元；开具9份增值税专用发票，合计开具金额811650.48元，税额8116.52元，价税合计819767.00元。

因此，上述公司因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，可以争取相对不起诉的结果。

例如：

1.1.案例：邓某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：福建省连江县人民检察院不起诉决定书（连检二部刑不诉〔2021〕Z9号）

1.3.简要案情：邓某某让A公司为其代开了增值税专用发票25份，金额2295384.6元，税额390215.4元，价税合计民币2685600元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人邓某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚或者免除刑罚。

依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对邓某某不起诉。

对于虚开税额较大，甚至虚开税额巨大，具有自首、从犯等适用从轻、减轻处罚情节的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。

例如：

1.1.案例一：池某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：福州市仓山区人民法院刑事判决书（2017）闽0104刑初221号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人池某某介绍他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税款1359601.29元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。

公诉机关指控的罪名成立。

关于辩护人提出被告人池某某是从犯的辩护意见，因法律规定虚开增值税专用发票的行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开，被告人池某某的行为属于介绍他人虚开，可独立定罪，故不成立共同犯罪。

辩护人该节辩护意见于法无据，本院不予采纳。

……被告人池某某归案后如实供述自己的罪行，自愿认罪，积极退赃并缴纳罚金，有悔罪表现，依法可以从轻处罚。

……判决如下：被告人池某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元。

2.1.案例二：魏某等人虚开增值税专用发票案

2.2.案号：福建省连江县人民法院刑事判决书（2018）闽0122刑初203号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人魏某、文某某、陈某违反国家税收管理法规，结伙从事虚开增值税专用发票，税款共计人民币4300135.6元，数额巨大，三被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。

被告人魏祝、文某某、陈某在共同犯罪中起次要作用，依法应当减轻处罚。

被告人文某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可以减轻处罚。

被告人魏某、陈某在案发后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。

三被告人均已退出违法所得，可以酌情从轻处罚。

综合考虑被告人文某某、陈某的犯罪事实、情节和悔罪表现，依法可以适用缓刑。

……判决如下：被告人魏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币70000元；被告人文某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑三年，并处罚金人民币50000元；被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑三年，并处罚金人民币50000元。

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