答税 城市维护建设税
近期，不少朋友在问车船税的问题，我整理了部分大家关心的热点问题分享一下：
1、车船税是每年缴纳还是仅缴纳一次？
答：车船税是车辆、船舶的所有人或者管理人，按年申报，一次性缴纳。
车船税与车辆购置税不同，车辆购置税是购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，在购置时仅缴纳一次；而车船税是所有人或管理人每年需要缴纳的税种。
2、哪些车船免征车船税？
答：税收上的法定免征的车船税包括：
（一）捕捞、养殖渔船；
（二）军队、武装警察部队专用的车船；
（三）警用车船；
（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；
（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
3、新能源车辆是否免征车船税？
答：免征。
免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
4、三轮车是否免征车船税？
答：如果所在省、自治区、直辖市人民政府有相关的税收政策，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
满足的条件是必须由农村居民拥有且在农村使用的三轮汽车才属于免征的范围，如果是企业拥有的三轮汽车需要缴纳车船税。
5、哪些车辆可减半征收车船税？
答：（一）减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：
1、获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；
（二）减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：
1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；
2.燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准（详见财税[2018]74号）
6、车船税的完税凭证如何开具？
答：如果纳税人缴纳的车船税是由保险公司代收的，可以凭保险单及保险发票作为完税凭证；如果纳税人自行申报车船税的，可以合并开具一张完税凭证，同时附缴税车辆的明细表，可将此完税凭证录入给保险机构。
7、厂内使用的叉车是否需要缴纳车船税？
答：现在多数省份已经明确叉车不属于车船税的征税范围，不征收车船税。
具体的免征情况需要咨询所在地税局。
8、企业购买的挂车不用上牌，是否缴纳车船税？
答：企业取得挂车所有权的应当缴纳车船税，与是否上牌无关。
挂车按照货车税额的50%计算。
企业需要自行向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。
9、小规模纳税人是否可以享受减半征收车船税？
答：不能享受。
对于增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
这里的减半征收政策并不包括车船税。
10、车船税的账务处理？
答：1、计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交车船税
2、缴纳时：
借：应交税费—应交车船税
贷：银行存款
如果是由保险公司代收的情况，可将第二笔分录换成：
借：应交税费—应交车船税
贷：其他应付款
与保险费共同缴纳时：
借：管理费用或相关成本费用（保险费）
其他应付款
贷：银行存款
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