税收筹划 但是要创造商业目的

税收筹划的方法有哪些核心内容：

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企业税负压力大，税收筹划的方法有哪些呢？

伴随着个人所得税制度和增值税制度的重大调整以及国际税收发展的最新趋势，企业的税收负担也逐渐加大，很多企业都面临增值税和企业所得税的税负压力，所以企业税务筹划就显得特别重要，企业可通过税务筹划降低企业的税负压力，优化企业税务成本结构，降低企业涉税风险。

那么企业进行税务筹划，具体有哪些方法呢？

1、纳税人筹划

纳税人进行税收筹划的实质是对纳税人身份的合理界定或转化，是纳税人承担税收负担尽量减少或者降低到最小限度，或者是避免成为某税种的纳税人。

2、计税依据的筹划

计税依据是计算税款的基本依据

3、税率的筹划

税率筹划是指通过降低适用税率的方式来降低税收负担的筹划方法

4、税收优惠政策的筹划

税收优惠政策是指国家或者地方政府为了支持某个行业或者针对某一特殊时期，经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或者条款。

企业除了享受国家层面的税收优惠政策还可以享受地方性税收优惠政策，地方性税收优惠政策也是很多企业进行税务筹划的方法。

结合税务筹划的地方性税收优惠政策包括：

增值税：奖励地方财政留存的75%-90%

企业所得税：奖励地方财政留存的75%-90%

增值税地方财政留存50%，中央财政留存50%

企业所得税地方财政留存40%，中央财政留存60%

纳税大户，可一事一议

5、税负转嫁的筹划

纳税人会通过种种途径和方式将税负部分或者全部转移给他人，因此税负转嫁行为可视为市场主体之间的一种博弈行为。

6、递延纳税

递延纳税可以获取资金的时间价值，相当于获得了一笔无息贷款的资助，这给纳税人带来的好处是不言而喻。

实际利润，优化企业的税务成本，规避企业的涉税风险。

合理避税不是偷税，但是很多会计都不会节税，不会税收筹划，所以一直只能做个基层会计，财务经理说，掌握合理避税技巧，这几个方法最简单。

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5个基础的方法教你节税

1、租入固定资产既用于一般计税，又用于免征增值税的，增值税进项税可以抵扣吗？

根据《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》的规定：现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

2、去年捐赠的扶贫货物开具了增值税专用发票，现无法追回全部联次，还可以享受免征增值税吗？

根据《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》第二条规定：在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。

第三条规定：在本公告发布之前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。

已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。

无法追回专用发票的，不予免税。

3、纳税人首次申请享受残疾人就业增值税优惠政策时，应向主管税务机关提供哪些资料？

根据《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的规定：纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：（一）《税务资格备案表》；（二）安置的残疾人的《残疾人证》或者《残疾军人证（1至8级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料；（三）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

4、对从事农产品批发零售的纳税人销售的鲜活肉蛋产品，免征增值税吗？

根据《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》的规定：对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

5、生活性服务业增值税加计抵减有哪些税收优惠？

根据《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》的规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

02

关于合理节税慎重提醒9句话！

提醒1：节税的前提是别违法，别带来风险，财务人员切记不要刻意地为了省税而节税，应把防范税务风险放在第一位，也就是说控制企业风险比节税更重要。

提醒2：财务人员可以利用税收优惠政策来节税，但是一定要正确恰当地利用政策，不要歪曲税收政策，利用优惠政策不要过于激进，应慎用政策。

提醒3：节税其实就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受我们应该享受的优惠，应享尽享政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业会计人的义务，好多企业花很大的代价去偷税、逃税、骗税，而放着现成的优惠不去用。

提醒4：财务人员一定要还原业务真实面貌，切记不要背离真实业务，不符合业务真实面貌的节税，其实就是偷税，会计人员必须慎重节税。

提醒5：税务筹划是一种事先的安排，而不是事后“诸葛亮”，一切事后既成事实业务的筹划，都是在亡羊补牢。

提醒6：税务筹划的背后往往没有真实的商业目的，税务筹划的任务就是要根据预见到税收的变化，来合理安排交易行为的时间。

提醒7：好多企业一边在节税；一边在偷税；一边在多缴税；一边又在提前攒钱缴纳税收罚款，到头来节税不成，反被稽查，给企业造成了无穷的后患。

提醒8：近两年国家减税降费力度之大，是40年来之最，这就是中小企业节税最好的时代，国家已经为你打开了一扇窗，你就不能再爬墙了。

提醒9：跟当地政府谈判获得的一些政府税收优惠，其实也是节税，政府为了多得到就业岗位或实现一定的社会经济政策，可能愿意放弃一部分税收。

2023税收筹划的方法有哪些

01纳税人筹划法

纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。

1.纳税人不同类型的选择

个体工商户

独资企业

合伙企业

法人企业

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化

一般纳税人和小规模纳税人

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。

一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.避免成为法定纳税人

税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。

02税基筹划法

1.控制或安排税基的实现时间

（1）税基推迟实现

（2）税基均衡实现

（3）税基提前实现

2.分解税基

通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

3.税基最小化

合法降低税基总额

03税率筹划法

1.比例税率筹划法

通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

2.累进税率筹划法

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

04税收优惠筹划法

1.税收优惠

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠的形式

（1）免税（2）减税（3）免征额（4）起征点

（5）退税（6）优惠税率（7）税收抵免

3.创造条件适用优惠政策

05会计政策筹划法

1.分摊筹划法

无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配。

2.会计估计筹划法

有企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。

这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。

06税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担。

税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小。

分解的手法不拘一格，则更为巧妙。

1.税负前转筹划法

纳税人通过提高商品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给购买者或最终消费者。

2.税负后转筹划法

纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。

【案例】白酒厂商生产的白酒产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。

白酒厂商为了保持适当的税后利润，通常的做法是相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。

有没有实现税负转嫁的筹划办法呢。

【案例分析】

设立独立的销售公司。

酒厂设立独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转税负。

由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分销、零售环节不再缴纳。

这种情况下，引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时降低消费税负担。

07递延纳税筹划法

1.推迟确认收入

不同的结算方式：委托代销

2.提前支付费用

需要支付的费用提前支付

08规避平台筹划法

在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。

规避平台建立的基础是临界点，因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。

当突破某些临界点时，由于所适用的税率降低或优惠增多，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理。

1.税基临界点筹划

起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

2.优惠临界点

绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

09资产重组筹划法

1.合并筹划法

是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

（1）企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策；

（2）并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；

（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税；

（4）企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业；

（5）企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

2.分立筹划法

分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设立的企业，被分离企业股东换取分立企业的股权，实现企业的依法拆分。

分立筹划法利用拆分手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负。

（1）分立为多个纳税主体，形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划；

（2）企业分立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负；

（3）企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，税负自然降低；

（4）企业分立增加了一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。

10业务转化筹划法

业务转化筹划法手段灵活，注入购买、销售、运输、建房等业务，无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务……

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